Mali rapor, bir şirketin veya kuruluşun mali durumu hakkında Bilanço, Gelir Tablosu ve Nakit Akış Tablosu şeklinde bilgi içeren bir belgedir. Finansal tablolar genellikle işletme yöneticileri, yönetim kurulları, yatırımcılar, finansal analistler ve devlet yetkilileri tarafından incelenir ve analiz edilir. Bu rapor, doğru ve açık bilgilerle zamanında hazırlanmalı ve dağıtılmalıdır. Mali tablo hazırlama süreci çok karmaşık görünse de bu raporların hazırlanması için bilinmesi gereken muhasebe prosedürlerini öğrenmek çok da zor değildir.
Adım
Bölüm 1/4: Mali Tabloların Hazırlanması
Adım 1. Mali tabloların hazırlandığı dönemi belirleyin
Rapor hazırlamaya başlamadan önce mali tabloların hazırlanacağı dönemi belirlemelisiniz. Finansal raporlar genellikle üç ayda bir ve yıllık olarak hazırlanır, ancak her ay finansal rapor hazırlayan şirketler de vardır.
- Raporlanması gereken süreyi belirleyebilmeniz için kuruluşunuzun/şirketinizin oluşumuna esas teşkil eden ana sözleşme, tüzük, kuruluş/şirket kuruluş sözleşmesi gibi belgeleri inceleyin. Bu belgeler genellikle mali tabloların ne zaman hazırlanması gerektiğini açıklar.
- Şirketinizin liderliğine her raporun ne sıklıkta hazırlandığını sorun.
- Kendi kuruluşunuzun başkanıysanız, mali raporlara en çok ihtiyaç duyduğunuz zamanı göz önünde bulundurun ve mali tabloları hazırlama tarihi olarak bu tarihi belirleyin.
Adım 2. Genel defterinizi gözden geçirin
Ardından, defteri kebirdeki tüm finansal işlem kayıtlarının güncellendiğinden ve düzgün bir şekilde kaydedildiğinden emin olmalısınız. Veriler muhasebe departmanı tarafından düzgün bir şekilde kaydedilmedikçe, finansal raporlar okuyuculara hiçbir fayda sağlamayacaktır.
- Örneğin, tüm borç ve alacak hesaplarının kaydedildiğinden emin olun, banka mutabakatının tamamlandığını doğrulayın ve tüm stok satın alma işlemlerinin ve ürün satışlarının kaydedildiğinden emin olun.
- Mali tabloların hazırlandığı tarihte kaydedilmemiş olabilecek yükümlülükleri de göz önünde bulundurmalısınız. Örneğin, şirket faturasız hizmetler kullandı mı? Ödenmemiş ve ödenmemiş çalışan maaşları var mı? Bunlar tahakkuk eden yükümlülüklerdir ve mali tablolara kaydedilmelidir.
Adım 3. Eksik bilgileri toplayın
Defteri kebiri kontrol ettiyseniz ve hala eksik bilgiler varsa, mali tabloların eksiksiz ve doğru olduğundan emin olmak için ihtiyacınız olan ilgili belgeleri inceleyin.
Bölüm 2/4: Bilanço Hazırlama
Adım 1. Bilanço için sayfayı hazırlayın
Bilanço raporu, şirketin varlıkları (sahip oldukları), borçları (borç haline gelenler) ve belirli bir tarihte sermaye ve ek ödenmiş sermaye gibi sermaye hesapları hakkında veriler sunar. Mali tablolarınızın ilk sayfasında başlık olarak “Bilanço Raporu”nu, ardından kuruluşun adını ve Bilançonun raporlama tarihini yazın.
Bilanço hesapları yılın belirli tarihlerinde raporlanacaktır. Örneğin, belirli bir yılda 31 Aralık itibariyle bir Bilanço hazırlanabilir
Adım 2. Bilançonuz için uygun formatı belirleyin
Bilanço genellikle soldaki varlıkları, sağdaki borçları ve sermayeyi listeler. Alternatif olarak, yukarıda varlıkları ve altta borçları/sermayeyi listeleyen bir Bilanço vardır.
Adım 3. Şirketinizin tüm varlıklarını listeleyin
Bilançonun en üstüne “Varlıklar” başlığını ve ardından şirketin sahip olduğu çeşitli varlıkları koyun.
- Bilanço raporlama tarihinden sonraki bir yıl içinde nakde çevrilebilecek nakit ve diğer hesaplar gibi dönen varlıklarla başlayın. Dönen varlıklar tablosunun alt satırına “Toplam Dönen Varlıklar” başlığını yazın.
- Ardından, şirketinizin tüm duran varlıklarını listeleyin. Duran varlıklar, nakit şeklinde olmayan ve yakın gelecekte nakde çevrilemeyecek varlıklar olarak tanımlanır. Örneğin, maddi duran varlıklar ve alacaklar duran varlıklardır. Sabit kıymetler tablosunun alt satırına “Toplam Duran Varlıklar” başlığını yazın.
- Son olarak, dönen varlıklar ile duran varlıkları toplayın ve bu satıra başlık olarak “Toplam Varlıklar” yazın.
Adım 4. Şirket yükümlülüklerinizi yazın
Bilançonun bir sonraki bölümü borçlar ve özkaynaktır. Bu bölüm için Bilançoya yazmanız gereken başlık “Sorumluluk ve Özkaynak”tır.
- Kısa vadeli yükümlülüklerinizi listeleyerek başlayın. Kısa vadeli yükümlülükler, bir yıl içinde vadesi dolacak ve genellikle ticari borçlar, tahakkuk eden borçlar, ipotek borcunun yakında vadesi gelecek kısmı ve diğer borçlardan oluşan yükümlülüklerdir. En alta “Kısa Vadeli Borç Tutarı” yazınız.
- Ardından, uzun vadeli yükümlülükleri yazın. Uzun vadeli borçlar, uzun vadeli borçlar ve ödenecek menkul kıymetler gibi bir yıl içinde geri ödenmeyen yükümlülüklerdir. En alta “Uzun Vadeli Borç Tutarı” yazınız.
- Kısa ve uzun vadeli borçlarınızı toplayın ve borç hesaplarının altına “Borç Tutarı” başlığını koyun.
Adım 5. Tüm sermaye kaynaklarını listeleyin
Bilançodaki sermaye kısmı, tüm varlıkların satılması ve borçların ödenmesi durumunda şirketin sahip olduğu para miktarını gösteren yükümlülükler altındadır.
Şimdi, sermaye, geri alınan sermaye ve dağıtılmamış kârlar/(zararlar) gibi tüm sermaye hesaplarını yazın. Tüm sermaye hesapları listelendikten sonra bunları toplayın ve sermaye hesaplarının altına “Sermaye Tutarı” başlığını verin
Adım 6. Borçları ve öz sermayeyi toplayın
"Yükümlülük Tutarı" ve "Sermaye Tutarı"nı birleştirin ve ardından Bilançonun alt satırında "Yükümlülük ve Sermaye Tutarı" başlığını verin.
Adım 7. Miktarı kontrol edin
Az önce yaptığınız “Toplam Aktifler” ve “Toplam Pasifler ve Özkaynaklar” hesaplamaları Bilançoda aynı rakamları vermelidir. Bu iki rakam aynı ise Bilanço tamamlanmıştır ve Gelir Tablosunu hazırlamaya başlayabilirsiniz.
- Hissedarların sermayesi, şirketin toplam varlıkları eksi toplam borçlarına eşit olmalıdır. Daha önce açıklandığı gibi, bu azalmanın sonucu, şirketin tüm varlıklarının satılması ve tüm borçların ödenmesi durumunda hala orada bulunan para miktarıdır. Dolayısıyla, borçlar artı sermaye varlıklara eşit olmalıdır.
- Bilançonuzun bakiyesi yoksa, hesaplamalarınızı tekrar kontrol edin. Saymadığınız veya yanlış kategoride olduğunuz hesaplar olabilir. Her sütunu iki kez kontrol edin ve tüm hesapların uygun gruplara kaydedildiğinden emin olun. Değerli bir varlık veya önemli bir yükümlülük saymamış olabilirsiniz.
Bölüm 3/4: Gelir Tablosu Hazırlama
Adım 1. Gelir Tablosu sayfasını hazırlayın
Gelir Tablosu, şirketin belirli bir süre boyunca ürettiği ve çıkardığı para miktarını rapor edecektir. Mali tablonuzun başlığı olarak “Kar ve Zarar Tablosu”nu, ardından kuruluşun adını ve raporlanacak dönemi yazınız.
- Örneğin, Gelir Tablosu genellikle belirli bir yılda 1 Ocak - 31 Aralık dönemi için hazırlanır.
- Mali tabloların üç aylık veya aylık dönemler için hazırlanabileceğini, mali tablolarınızın ise tam bir yıllık dönem için hazırlanabileceğini unutmayın. Mali tablolar aynı dönem için hazırlanmışsa anlaşılması daha kolaydır ancak buna gerek yoktur.
Adım 2. Tüm gelir kaynaklarını listeleyin
Şirketinizin makbuzlarının çeşitli kaynaklarını ve alınan para miktarını listeleyin.
- Her fiş türünü ayrı ayrı raporladığınızdan ve ayrıca iade edilen mallar için bir satış indirimi veya rezerv olup olmadığını hesapladığınızdan emin olun, örneğin: "Satış IDR 10.000.000, 00" ve "Hizmet Makbuzları IDR 5.000.000, 00"
- Şirket için faydalı olacak şekilde bir gelir kaynakları grubu oluşturun. Kabul grupları coğrafi bölge, yönetim ekibi veya belirli bir ürün tarafından oluşturulabilir.
- Tüm gelir kaynakları kaydedildiğinde, bunları toplayın ve “Fiş Tutarı” olarak raporunuza ekleyin.
Adım 3. Satılan malların maliyetini bildirin
Satılan malın maliyeti, raporlama döneminde mal hazırlamak, satılacak ürünleri üretmek veya hizmet sağlamak için katlanılan toplam maliyettir.
- Satılan malların maliyetini hesaplamak için doğrudan malzeme, doğrudan işçilik, üretim maliyetleri, nakliye maliyetleri ve nakliye maliyetlerini toplamanız gerekir.
- Toplam gelirden satılan malın maliyetini çıkarın ve bu azalmanın sonucu için "Brüt Kar" başlığını verin.
Adım 4. İşletme maliyetlerini kaydedin
İşletme maliyetleri, işinizi yürütmek için gereken tüm maliyetlerdir. Bu maliyetler, maaşlar, kira ücretleri, hizmet maliyetleri ve varlıkların amortismanı gibi genel ve idari giderleri içerir. Ayrıca reklam maliyetleri, araştırma ve geliştirme maliyetleri de işletme maliyetlerine dahildir. Bu maliyetleri ayrı ayrı raporlamalısınız ki raporu okuyan kişi şirketin parasının nasıl kullanıldığına dair bir fikir edinebilsin.
Bu maliyetleri brüt kardan çıkarın ve bu kesintinin sonucu için “Vergi Öncesi Kar” başlığını verin
Adım 5. Birikmiş kar/zarar tutarını girin
"Geçmiş Kar/Zarar", kuruluşun/şirketin kuruluşundan bu yana tüm net gelir ve net zararın toplamıdır.
Raporlanan dönem sonunda dağıtılmamış kârlar bakiyesini hesaplamak için, yılın başındaki dağıtılmamış kârlar bakiyesini, cari dönemde kazanılan net kâr/zararla toplayın
Bölüm 4/4: Nakit Akış Tablosu Hazırlama
Adım 1. Nakit Akış Tablosu için sayfayı hazırlayın
Bu rapor, şirketin nakit kaynaklarını ve ödemelerini sunar. Mali tablonuzun başlığı olarak “Nakit Akış Tablosu”nu, ardından şirketin adını ve raporlanacak dönemi yazın.
Gelir Tablosuna benzer şekilde Nakit Akış Tablosu da belirli bir süre için, örneğin belirli bir yılda 1 Ocak - 31 Aralık arası hazırlanır
Adım 2. Şirketin faaliyetlerini listeleyen bir bölüm hazırlayın
Nakit Akış Tablosu, “İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışları” başlığını vermeniz gereken bir bölümle başlar. Bu bölüm az önce hazırlamış olduğunuz Gelir Tablosu ile ilgilidir.
Şirketinizin tüm işlemlerini yazın. Bu aktivite, satışlardan elde edilen parayı ve envanter satın almak için harcanan parayı içerir. Bu iki faaliyet arasındaki farkı hesaplayın ve ardından "İşletme Faaliyetlerinden Elde Edilen Net Nakit" olarak adlandırın
Adım 3. Yatırım faaliyetlerini kaydetmek için bir bölüm hazırlayın
Bu bölüme “Yatırım Faaliyetlerinden Nakit Akışı” başlığını yazınız. Bu yatırım kaydı, az önce hazırlamış olduğunuz Bilanço ile ilgilidir.
- Bu bölüm, maddi duran varlıklara yapılan yatırımlardan veya hisse senedi ve tahvil gibi menkul kıymetlere yapılan yatırımlardan ödenen veya alınan nakit para ile ilgilidir.
- Bu hesaplamanın sonuçlarına “Yatırım Faaliyetlerinden Elde Edilen Net Nakit” başlığını yazınız.
Adım 4. Tüm finansman faaliyetlerini kaydedin
Bilançoda Bulunan Sermaye Tutarı ile ilgili “Finansman Faaliyetlerinden Nakit Akışları” başlığını vermeniz gereken son bölümdür.
Bu bölüm, şirket tarafından gerçekleştirilen menkul kıymetler ve borç işlemlerinden nakit giriş ve çıkışlarını rapor etmelidir. Bu hesaplamanın sonuçlarına “Finansman Faaliyetlerinden Elde Edilen Net Nakit” başlığını veriniz
Adım 5. Her bölümdeki tüm sayıları toplayın
Daha önce yaptığınız üç grup hesaplamayı toplayın ve bunları raporlama döneminde "Nakit Artış veya Azaltma" başlıklı bu Nakit Akış Tablosuna dahil edin.
Bu nakit artışını veya azalışını raporlama döneminin başındaki nakit bakiyesi ile ekleyebilirsiniz. Bu iki sayının hesaplanmasının sonuçları, Bilançoda listelenen nakit bakiyesi ile aynı olmalıdır
Adım 6. Ayrıca önemli notları veya açıklamaları da ekleyin
Finansal tablolarda genellikle şirket hakkında önemli bilgileri içeren “Finansal Tablolara İlişkin Notlar” adlı bir bölüm bulunur. “Notlar” bölümünde şirketin mali durumu hakkında en çok yardımcı olacak ek bilgileri sağlayın ve ardından bu bilgileri raporunuza dahil edin.
- Bu kayıtlar, şirketin geçmişi, uzun vadeli planları veya sektördeki gelişmeler hakkında bilgiler içerebilir. Bu, yatırımcılara raporunuzun ne anlama geldiğini ve nelere dikkat edilmesi gerektiğini açıklamak için kullanabileceğiniz bir fırsattır. Bu rapor, potansiyel yatırımcıların şirketin durumunu sizin bakış açınızdan görmelerine yardımcı olacaktır.
- Bu not, şirketin uyguladığı muhasebe uygulamalarının ve prosedürlerinin bir açıklamasının yanı sıra Bilançoda yer alan önemli hususların bir açıklamasını da sağlayabilir.
- Bu bölüm aynı zamanda şirketin vergi durumu, emeklilik planları ve hisse senedi teklifleriyle ilgili durumunu ayrıntılı olarak tartışmak için de kullanılır.
İpuçları
- Finansal tabloları hazırlamak için ihtiyaç duyduğunuz bilgileri ararken, Finansal Muhasebe Standartları Tablosunu (PSAK) referans olarak kullanın. PSAK, Endonezya'da geçerli olan tüm ticari ve endüstriyel faaliyetler için profesyonel bir muhasebe ve finans standardıdır.
- Bilanço ve Gelir Tablosundaki her bölüm için net bir başlık sağlayın. Sağladığınız bilgiler, şirketinizin faaliyetlerinin özelliklerini anlamayan finansal tablo okuyucuları için anlaşılabilir olmalıdır.
- Mali tabloları hazırlamakta zorluk çekiyorsanız, sizinle aynı sektörde faaliyet gösteren diğer şirketlerin mali raporlarını arayın. Raporunuzun formatı hakkında faydalı bilgiler edinebilirsiniz. Mali tablo formatlarını çevrimiçi olarak veya Amerika Birleşik Devletleri Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu'nun web sitesi aracılığıyla inceleyebilirsiniz.
