Nakit Akış Tablosu, şirketlerin genellikle hesap dönemi sonunda hazırladıkları dört ana finansal tablodan biridir (diğer raporlar: Bilanço, Gelir Tablosu ve Geçmiş Yıllar Kar Tablosu). Nakit Akış Tablosu, bir yıl için nakit girişleri, nakit ödemeleri ve nakit bakiyelerindeki değişikliklerin doğru bir resmini sunar. Bu rapor, operasyonel faaliyetlerden, yatırımlardan ve kredi çekimlerinden/ödemelerinden kaynaklanan nakit bakiyelerindeki değişimler hesaplanarak hazırlanır. Bir yıl için nakit bakiyesindeki artış veya azalış, yıl sonundaki nakit ve nakit benzerlerinin kapanış bakiyesini hesaplamak için geçen yılın kapanış nakit bakiyesine eklenecektir.
Adım
Bölüm 1/4: Başlangıç Nakit Bakiyesinin ve Nakit Benzerlerinin Hesaplanması
Adım 1. Önceki dönemin biten nakit bakiyesini belirleyin
Şirket bir önceki döneme ilişkin Nakit Akım Tablosu yaptıysa bu rapor üzerinden dönem sonu nakit bakiyesini alabilirsiniz. Değilse, geçen yılın Bilançosundaki nakit bakiyesi bilgilerini kullanarak kendiniz hesaplamanız gerekecektir. Bir yıl içinde nakde çevrilebilecek nakit ve nakit benzeri bakiyeleri toplayın. Nakit benzerleri, para piyasası menkul kıymetleri, vadeli mevduatlar ve banka hesaplarındaki birikimlerden oluşmaktadır.
Adım 2. Nakit ve nakit eşdeğeri bakiyeleri toplayın
Bilançoda nakit ve nakit benzerlerini arayın. Örneğin, geçen yılın sonunda, şirketin nakit olarak 800.000 Rp. nakit bakiyesi vardı. Ayrıca, 2.500.000 Rp tutarında para piyasası menkul kıymetleri, 1.500.000 Rp tutarında vadeli mevduat ve 1.200.000 Rp tutarında banka hesaplarında tasarruf bulunmaktadır.
- Geçen yılın biten nakit bakiyesini belirlemek için hepsini bir araya getirin.
- 800.000 Rp (nakit) + 2.500.000 Rp (para piyasası menkul kıymetleri) + 1.500.000 Rp (mevduat) + 1.200.000 Rp (tasarruf) = 6.000.000 Rp (geçen yılın kapanış nakit bakiyesi).
Adım 3. Cari yıl için başlangıç nakit bakiyesini belirleyin
Geçen yılın sonundaki bakiye cari yılın başlangıç bakiyesi olacaktır. Yukarıdaki örneği kullanarak, geçen yılın sonundaki bakiye 6.000.000 Rp idi. Dolayısıyla, bu rakam cari yıl için başlangıç bakiyesidir.
Yıl için nakit ve nakit benzerlerinin başlangıç bakiyesi 6.000.000 Rp'dir
Bölüm 2/4: İşletme Faaliyetlerinden Elde Edilen Nakit Tutarının Hesaplanması
Adım 1. Bir net gelir rakamı hazırlayın
Net gelir, giderler, amortisman, amortisman ve vergiler düşüldükten sonraki toplam gelirdir. Bu, şirketin bir yıllık karı veya tüm masraflar ödendikten sonra kalan paradır. Bu rakamı Gelir Tablosunda görebilirsiniz.
Yukarıdaki örneği kullanarak, şirketin rapordaki net geliri 8.000.000 ABD Dolarıdır
Adım 2. Amortisman ve itfa payını hesaplayın
Amortisman ve itfa maliyetleri, bir varlığın zamanla değerini azaltan nakit dışı maliyetlerdir. Amortisman ve amortisman maliyetleri, varlığın maliyetine ve ekonomik ömrüne göre hesaplanır. Ancak, nakit ödeme işlemleri olmadığından bu maliyetlerin nakit bakiyesine eklenmesi gerekir.
Yukarıdaki örneğin devamında, şirketin amortisman ve itfa maliyetleri 4.000.000 PB olarak raporlanmıştır. Bu nedenle, nakit bakiyesine 4.000 $ eklenmelidir
Adım 3. Borçları ve alacakları hesaplayın
Borç, şirket tarafından alacaklılara ödenmesi gereken paradır. Alacaklar, borçlular tarafından mal veya hizmet satın almak için ödünç alınan şirket parasıdır. Gelir Tablosunda borç ve alacak tahakkukları, paranın ödenip ödenmediğine bakılmaksızın işlem gerçekleştiği anda kaydedilir. Bu nedenle, Nakit Akış Tablosu hazırlanırken nakit dışı işlemlerin tahakkukları dikkate alınmalıdır.
- Geçen yılın sonundaki alacak bakiyesi, bu yılın başındaki alacak bakiyesidir. Örneğin, alacak hesaplarının başlangıç bakiyesi 6.000 ABD Dolarıdır. Yıl sonunda, alacaklar bakiyesi 8.000.000 Rp oldu veya bir yılda 2.000.000 Rp arttı. Alacaklar satış işlemi sırasında şirket geliri olarak kaydedilmiştir ancak henüz nakden tahsil edilmemiştir.
- Dolayısıyla cari dönemde alacaklardaki artış, şirketin nakitten fon satışı işlemlerinden kaynak kullandığını ve bu alacaklardaki artışın nakit bakiyesinden mahsup edilmesi gerektiğini göstermektedir. Alacak hesapları bakiyesindeki azalma, nakit bakiyesine eklenmesi gereken müşterilerden yapılan ödemeler olduğu anlamına gelir.
- Yukarıdaki örneğe göre, 2.000.000 Rp artan alacak bakiyesi, müşteri tarafından şirkete para yatırılmadığı için nakit bakiyesinden düşülmelidir.
- Borç bakiyesi 1.000.000 Rp azalır. Bu tutarın nakit bakiyesine eklenmesi gerekir çünkü şirket tarafından yapılan ödeme işlemlerinde borç bakiyesindeki artış meydana gelmez.
Adım 4. İşletme faaliyetlerinden elde edilen nakit miktarını hesaplayın
Bir net gelir rakamı hazırlayın, bunu amortisman ve itfaya ekleyin, ardından alacak ve borç hesaplarının tahakkukunu çıkarın.
- 8.000.000 Rp (net gelir) + 4.000.000 Rp (amortisman ve itfa giderleri) - 2.000.000 Rp (alacaklarda artış) + 1.000.000 Rp (borç artışı) = 11.000.000 Rp (şirketin operasyonel faaliyetlerinden elde edilen nakit bakiyesi).
- Şirketin operasyonel faaliyetlerinden elde edilen net nakit 11.000.000 Rp'dir.
Bölüm 3/4: Şirketin Yatırımlarından ve Finansman Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışlarının Hesaplanması
Adım 1. Uzun vadeli sermaye yatırımını değerlendirin
Uzun vadeli sermaye yatırımı, şirketin mal veya hizmet üretmek için ekipman satın almak için kullandığı fonlardır. Bir şirket ekipman satın aldığında, bir varlıktan (nakit) başka bir varlığa (ekipman) bir işlem gerçekleşir. Bu nedenle, ekipman alımı nakit kullanımıdır. Benzer şekilde, şirket ekipman satarsa, varlıklar (ekipman) arasında diğer varlıklara (nakit veya ekipman satışından kaynaklanan alacaklar) dönüş olur. Şirket, Nakit Akış Tablosu'nun hazırlanma döneminde nakit olarak ekipman satın alırsa, bu giderin dikkate alınması gerekir.
Adım 2. Finansman faaliyetinin etkisini hesaplayın
Finansman faaliyetleri, kısa vadeli borçları ve uzun vadeli borçları geri çekmek veya geri ödemek, hisse ihraç etmek ve geri almak ve temettü ödemek suretiyle yapılabilir. Bu faaliyetler nakit akışını artırabilir veya azaltabilir. Kredi çekmek ve hisse senedi çıkarmak nakit dengesini artıracak, borcu geri ödemek ve temettü ödemek ise nakit dengesini azaltacaktır.
Adım 3. Yatırım ve fonlama işlemleri nedeniyle ayarlamalar yapın
Şirket ekipman satın alırsa, borcunu geri öderse veya temettü öderse nakit bakiyelerini azaltın. Şirket hisse senedi çıkarırsa veya yeni krediler çekerse nakit bakiyeleri ekleyin. Diyelim ki bu şirket aşağıdaki işlemleri yapıyor:
- Yeni bir bilgisayar satın aldı ve nakit bakiyesinden düşülmesi gereken 4.000$'lık bir montaj hattı kurdu.
- 500.000 Rp'lik kısa vadeli borç çekin ve 250.000 Rp'lik hisse ihraç edin, böylece nakit bakiyesini artırın.
- Ayrıca, şirket uzun vadeli kredileri geri öder ve nakit bakiyesinden düşülmesi gereken 2.000.000 IDR'lik bir temettü öder.
- -4.000.000 Rp (sermaye malları alımı) + 500.000 Rp (borç artışı) + 250.000 Rp (hisse ihracı) - 3.000.000 Rp (uzun vadeli kredi getirisi) - 2.000.000 Rp (temettü ödemesi) = -8.250.000 Rp (yatırım ve finansman faaliyetleri nedeniyle dönem içinde azalan nakit bakiyeleri).
- Yatırım ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit dengesi düzeltmesi –8.250.000 Rp'dir.
Bölüm 4/4: Bitiş Nakit Bakiyesinin ve Nakit Benzerlerinin Hesaplanması
Adım 1. Nakit bakiyesindeki artış veya azalış miktarını belirleyin
Bu adım, cari yıl boyunca nakit bakiyelerinde bir artış veya azalış olup olmadığını öğrenmek için atılır. İşletme faaliyetlerinden toplam nakit akışı rakamlarını hazırlayın ve ardından bunları yatırım ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı ayarlamalarına ekleyin. Sonuç, yıl boyunca nakit bakiyelerinde bir artış veya azalmadır.
- Yukarıdaki örnekte, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı 11.000.000 Rp'dir.
- Yatırım ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit değişimi –8,250.000 Rp'dir.
- Nakit bakiyesindeki artış 11.000.000 Rp - 8.250.000 Rp = 2.750.000 Rp.
Adım 2. Nakit ve nakit benzerlerinin kapanış bakiyesini hesaplayın
Geçen yılın kapanış nakit bakiye numarasını hazırlayın ve cari yıldaki nakit artış/azalışına ekleyin. Sonuç, yıl sonunda nakit ve nakit benzeri bakiyedir.
- Tartıştığımız şirket örneğinde, geçen yılın kapanış nakit bakiyesi 6.000.000 Rp idi.
- Bu yılki nakit artışı 2.750.000 Rp.
- Yıl için nakit ve nakit benzerlerinin kapanış bakiyesi Rp.6.000.000 + Rp.2.750.000 = Rp.8.750.000'dir.
Adım 3. Şirketin mali durumunu değerlendirmek için nakit akış tablosunu kullanın
Nakit akış tablosu tahakkuk, amortisman ve amortisman işlemlerini ortadan kaldırarak nakit girişleri ve çıkışları hakkında doğru bilgi sağlar. Bu rapor, yatırımcılara şirketin karlılığının ve işletme başarısının net bir resmini sunar.
- Nakit dengesindeki artış genellikle şirketin verimli çalıştığını ve yatırım ve finansman faaliyetlerini yönetmekten sorumlu olduğunu gösterir.
- Nakit bakiyelerindeki düşüş, şirketin operasyonlarında, yatırımlarında veya finansman faaliyetlerinde sorunların bir göstergesi olabilir. Ayrıca bu bilgi, şirketin finansal durumunu iyileştirmek için belirli maliyetleri düşürmesi gerektiğinin bir göstergesidir.
- Nakit akışı analizinin bir şirketin finansal sağlığını nasıl koruyacağının yalnızca küçük bir parçası olduğunu unutmayın. Şirketin gelecekteki gelişimi için büyük bir yatırım nedeniyle nakit dengesinde bir düşüş meydana gelebilir. Öte yandan, nakit dengesindeki bir azalma, yönetimin şirket fonlarını yeniden yatırıma çevirme konusundaki ihmalini yansıtabilir.
